企业如果租赁车辆，只租车不租司机，简称“干租”，“干租”属于有形动产租赁，交税率

　　的增值税。如果既租车又租司机，由司机来帮企业做运输，简称“湿租”。“湿租”是属于交通运输服务，税率为11%，因此合同里对业务性质的描述、业务性质的定性就决定了发票上的税率。如果企业去租赁一个车辆，带一个司机，那就应该按照11%来进行抵扣。如果供应商给企业开具17%的增值税，那就属于没有取得合法的扣税凭证，是不允许抵扣的。

　　“取得合法的扣税凭证”这一点还包括其他内容，“国税发[2006]156号”（《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》）文规定，取得合法的扣税凭证，在形式上必须符合以下三个条件：

　　“项目齐全，与实际交易相符”。如果客户企业采购蛋糕券、冷饮券，可以开具什么样的一个发票呢？供应商可能给企业开出食品、冷饮、礼品、蛋糕等等项目发票。但是如果客户企业要求开具办公用品、电子耗材，而供应商开出来的话，这就属于与实际交易不符，就不允许进行抵扣；

　　年9月份，哈尔滨市就发出了这样一个文件，叫“哈阿国税通【2014】0903号”（哈尔滨市阿城区国家税务局公布税务事项通知书）文，目的是要求企业做进项转出。原来该企业采购水泥、购入货物的专用发票达到了69张，进项税合计900余万元，虽然该业务真实发生，但是发票加盖的是旧式的发票专用章，而税务局已经要求发票专用章进行换版，要加盖新式的发票专用章。仅仅是因为没有加盖新式的发票专用章，即使该章本身是真实的，税务局最后还是认定，发票是不符合规定的发票，不是合法的扣税凭证，不得用于抵扣，所以

　　万元进项税就不予抵扣。而且企业所得税、企业所得税也不能够进行扣除。因此铂略财务培训提醒企业，如果发票专用章有问题的，包括盖章不清楚、不是最新版的章，企业都应该要求供应商重新开具合法的、新的凭证。

　　元的油料，没有索取发票。有企业就要求能不能把这个发票开给企业？如果石油公司将5000元的发票开具给了企业，这就是业务不真实。作为企业是不能够用于抵扣的，尽管加油这个业务发生了，但是将油料加给企业的业务是没有发生的，这就属于业务没有真实发生，导致了不能抵扣的结果。

　　发票自开具之日起180天之内，必须进行认证，逾期认证就无法进行抵扣，进项税转入成本。例如开具一张增值税专用发票，价格是100元，增值税是17元，价税合计117元，客户收到发票后开具发票之后的180天之内去进行认证。如果没有认证，尽管这张发票本身是真实合法的，也不能用于增值税的抵扣，企业所得税原来进入成本是100元，但是由于增值税不能抵扣，增值税进入成本，企业所得税变为117元，这就是逾期抵扣的后果，它会导致企业的成本上升，也会导致企业损失增值税抵扣这个权利。那么这里铂略认为需要注意，除了

　　天的规定以外，我们还需要在当月去申报抵扣，也就是说我们180天之内认证，认证完之后当月还得申报抵扣，这样才能够达到整个抵扣的目的。而且这个180天是自然日，不是工作日，节假日没有顺延的概念，因此我们绝对不能规定拿到发票之后在180天之内去进行抵扣，企业得规定，拿到发票之后，30天、60天就得去进行认证，认证完当月就得进行抵扣。否则的话，一旦错过时间导致的损失会非常地巨大。如果企业是因为一些特殊的原因导致的无法抵扣该怎么办呢？比如说发生了一项纠纷，比如说由于一些财务人员、办税人员擅自离职，我工作无法交接，导致我没有按期进行认证和抵扣，这是不是也会导致我的巨大的损失呢？这里参考国家税务总局公告

　　年78号，它规定：如果因为客观原因未在当天进行抵扣的，那么作出说明、提供证据以后，可以在其他的月份进行抵扣。但是财务管理者需要注意这个“客观原因”是国家税务总局规定的，不是企业说是客观原因就是客观原因的，是有一个列表的明确的，必须根据这个列表进行对比对照。比如是不是办税人员擅自离职，是不是有一个商业纠纷，并且逾期抵扣是需要走一个审批的规则，这个审批是非常严格的，要层报国家税务总局，主管税务局报省税务局，省税务局再报国家税务总局，所以实际上申请很麻烦。企业不要轻易地去挑战180天的时限，必须在180天内进行认证，认证完在当月进行申报抵扣。这就是对“在规定的时间内认证和申报抵扣”的理解。那什么叫“依法、正确、合理地计算抵扣金额

　　法规有规定，有些项目即使能取得进项税金，也是不能够进行抵扣的。例如，如果把这个业务用于非增值税应税项目，比如用于营业税的应税项目，比如把进项税、采购的这项物品，用于免增值税的一个项目，比如发放给员工做一些福利，那这些情况都不允许进行抵扣。另外如果企业采购的这个货物发生了非正常的损失，因为管理不善，导致霉烂、变质、虫吃鼠咬了，那也是不允许进行抵扣的，如果在产产品本身发生了一些管理不善造成的非正常的损失，那所耗的这些材料也是一样都去进行进项税的转出。此外国家税务总局有一项非常特殊的规定，比如纳税人自用消费品。所有上述的这样一些货品，对应的运输费用，都是不得抵扣，也就是需要去进项转出的。

　　有些企业可能会觉得“依法、正确、合理地计算抵扣金额”可能还是会有些难以理解，我在现实生活中有些项目兼用于可抵扣、不可抵扣的，那怎么办呢？下面铂略财务培训就通过一张图来给大家解释一下这个问题。

　　大家可以看一下不同采购项目抵扣与进项的区别。那么如果企业采购的这个项目，本身适用于一个正常的增值税的应税的一个业务，当然是可以抵扣的。那如果是专门用于一个不可以抵扣的业务，比如说集体福利，比如说营业税业务，那当然是不可抵扣。

　　那这个时候有一些特殊项目，国家规定是：直接、全额地进入抵扣，我们再进行划分，这些特殊项目

　　公司是一个财务咨询公司，它向境内客户和境外客户提供财务咨询服务。向境内客户提供财务咨询服务当然属于增值税应税项目，向境外客户提供财务咨询服务，A公司可以去申请免征增值税。之前铂略介绍了，免征增值税属于什么？属于不可抵扣的项目。这个时候如果

　　公司它采购一些电脑供员工进行使用，电脑本身肯定是兼用于境内咨询项目和境外咨询项目，由于电脑属于我们刚才说的通用项目，属于固定资产，因此这一批电脑就全额进入抵扣，而不需要进行划分，其他的项目可能需要划分，比如说企业采购一支圆珠笔，就需要去划分哪部分需要抵扣，哪部分不可以抵扣。GA黄金甲GA黄金甲