GA黄金甲GA黄金甲为贯彻落实党中央、国务院和自治区党委、政府进一步加强财会监督工作的决策部署及市委、市政府要求，根据《中华人民共和国会计法》《宁夏回族自治区财政监督条例》《财政部门实施会计监督办法》等规定，固原市开展了2024年会计法规执行情况行政执法检查工作，现将相关检查情况予以上报。

　　我局按照检查工作要求制定了《固原市财政局2024年会计法规执行情况行政执法检查工作实施方案》（固财会发〔2024〕23号），成立领导小组，下达检查通知书，计划对全市14家行政事业单位、企业、社会团体和代理记账机构进行行政执法检查。于2024年6月4日至8月30日派出检查组，实际对全市12家被检查单位进行执法检查，彭阳县自然资源局与县级抽取检查单位重复，由县级财政检查，宁夏合邦项目管理有限责任公司在检查期间注销代理记账业务，已不是代理记账机构，未进行检查。重点对2023年度执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度(含内部控制制度），以及财政及财务法律、法规、部门规章和相关政策、制度等进行检查。

　　总体来看，被检查单位会计法规执行情况良好，但也存在会计基础工作不规范、会计内部监督不健全和内控制度不完善等问题。

　　固原市生态环境局泾源分局、固原市西吉县科学技术局2023年度个别差旅费报销未执行公务卡结算制度。

　　不符合《固原市本级行政事业单位差旅费管理办法（暂行）》（固财行发〔2023〕204号）第二十五条“工作人员出差结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。住宿费、机票支出等按规定用公务卡结算”的规定。

　　（1）原始单据不完整。2023年，固原市西吉县科学技术局发放2023年7月工资记账凭证后未附工资表等原始单据、支付2家企业2023年第二批西部成果引进转化项目资金48万元，记账凭证后未附会议纪要等原始资料。

　　不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度各规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充”的规定。

　　（2）会计人员交接手续不规范。固原市住房和城乡建设局2022年1月至2023年11月期间，更换会计三次，均未办理交接手续。

　　不符合《会计基础工作规范》第三十三条“会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续”的规定。

　　（3）费用报销不及时。固原市住房和城乡建设局2023年度报销2019年办公印刷品费0.78万元、2020年办公印刷品费0.34万元、支付宁夏恒彭工程咨询有限公司2021年老城区道路及配套设施项目审核费13.37万元。

　　不符合《政府会计准则——基本准则》第十四条“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后”的规定。

　　（4）应付款清理不及时。固原市住房和城乡建设局2023年底“其他应付款”存在五年以上长期挂账金额89.18万元，其中：上划前设计费4.00万元、清欠工程款0.49万元、建筑公司八分公司-地方病所工地1.00万元、区建一分公司-电信综合楼1.00万元、固原市自然资源局市土地储备中心等19家单位借款82.69万元。

　　不符合《中华人民共和国财政部令第113号-行政单位财务规则》第四十九条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账”和《行政单位会计制度（2013版）》中“因故无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按照规定报经批准后进行账务处理”的规定。

　　利息收入未及时上缴财政。截至2023年底，固原市西吉县科学技术局历年结转银行利息1.76万元未及时上缴财政。

　　不符合《宁夏回族自治区政府非税收入管理条例》第十八条“非税收入应当直接缴入国库，或者通过财政汇缴结算账户按照规定期限划转国库……”的规定。

　　（1）会计凭证、账簿未及时装订归档。宁夏西北药材科技有限公司2021—2023年连续3年未将记账凭证及账簿装订归档；雪川六盘山食品（宁夏）有限公司2023年未将总账、明细账及部分会计记账凭证装订归档。

　　不符合《会计基础工作规范》第五十五条“（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，……”和第四十五条“各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管”的规定。

　　（2）会计记账不规范，存在白条入账现象。宁夏西北药材科技有限公司2023年4月凭证中反映，支付马龙购买办公用品款53,730.00元，无购买清单；12月支付吴凡运杂费2,400.00元，用白条入账，无税务发票。

　　不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度各规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充”和《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务、以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取的发票”的规定。

　　（3）内部会计监督机制不健全。宁夏西北药材科技有限公司财务主管与会计为同一人兼任。

　　不符合《中华人民共和国会计法》第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 ”的规定。

　　（4）会计科目使用不准确。2023年5月，雪川六盘山食品（宁夏）有限公司支付雪川固原马铃薯产业绿色高质量综合开发建设项目水土保持补偿费25.65万元、支付广州熹外炫世文化发展有限公司音乐制作费3万元，会计科目分别列入“管理费用”、“在建工程”科目，按照《企业会计准则》规定，应分别列入“在建工程”、“管理费用”科目。

　　不符合《企业会计准则第4号——固定资产》第九条“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成”的规定。

　　2．内部控制制度不健全。宁夏西北药材科技有限公司仅提供财务管理制度。未建立项目、业务、财务风险等相关内部控制制度。

　　不符合《企业内部控制基本规范》第六条“企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施”的规定。

　　（1）会计凭证、账簿未及时装订归档。固原市百合社区志愿者服务中心、固原市身障者服务促进会2023年度会计账簿、会计记账凭证未装订归档。

　　不符合《会计基础工作规范》第五十五条“记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，……”、第四十五条“各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。”的规定。

　　（2）会计记账不规范，原始单据不完整。固原市微笑义工社2023年12月31日凭证中用银行回单支付张金海督导费4,200元，无税务等其他原始凭证。

　　不符合《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务、以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取的发票”的规定；《中华人民共和国会计法》第十四条“……。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度各规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充”的规定。

　　（3）会计凭证审核不规范。固原市身障者服务促进会部分会计记账凭证无审核人或制单与审核为同一人；固原市百合社区志愿者服务中心2023年部分凭证签字审核不完整。

　　不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度各规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充”和第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 ”的规定。

　　（4）记账凭证填制不规范。固原市身障者服务促进会2023年11月24日38号凭证，将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

　　不符合《会计基础工作规范》第五十一条“记账凭证的基本要求是：……记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，……。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上”的规定。

　　（5）会计核算不规范。固原市微笑义工社2023年将附加税费1,086.96元，党费291元，在“管理费用”科目中核算；固原市身障者服务促进会部分“其他应收款”、“应收账款”科目未按明细冲减，造成2023年末“应收账款”、“其他应收款”出现贷方余额；固原市百合社区志愿者服务中心2023年3月31日记账凭证内容与实际发生经济业务不符，凭证反映应付个人借款为1人，后附原始凭证为2人。

　　不符合《企业会计准则》第十二条“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整”的规定和《民间非营利组织会计制度》第八条“民间非营利组织在会计核算时，应当遵循以下基本原则：会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映民间非营利组织的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。……”的规定。

　　2．存货管理不规范。固原市微笑义工社2023年4月30日支付购买鸡蛋费用12,428.25元，用于捐赠原州区育苗幼儿园等三家幼儿园，未见出入库单，未入存货科目核算。

　　不符合《中华人民共和国会计法》第十七条“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符”和第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

　　3．租赁车辆未签订合同。固原市微笑义工社2023年12月31日支付企业租车费0.313万元，未签订租车合同。

　　不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”规定。

　　1．未依法从事代理记账业务。宁夏账管家财务代理有限公司固原分公司受托宁夏泽莱商贸有限公司代理记账业务，未按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，部分会计凭证无原始单据。

　　不符合《代理记账管理办法》第十一条“代理记账机构可以接受委托办理下列业务：根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等”的规定。

　　2．违规承揽审计业务。宁夏账管家财务代理有限公司固原分公司，2023年11月30日会计凭证附发票内容为“一般税务咨询*审计服务费”，金额0.12万元。

　　不符合《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为:……扩大发票使用范围;……”的规定。

　　3．部分委托业务未签订合同。固原金算盘会计咨询有限公司2023年为海原县交通运输、西滩乡人民政府、宁夏银河会计师事务所(普通合伙)、宁夏和蓥会计师事务所（普通合伙）、中审华会计师事务所（特殊普通合伙）甘肃分所等单位提供咨询服务，未签订合同；支付整理资料劳务费，未签订劳务协议。

　　不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”规定和《代理记账管理办法》第十二条“委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任；……”的规定。

　　4．代理记账年度备案系统备案客户数与实际客户数量不符。固原金算盘会计咨询有限公司2023年代理记账年度备案系统显示代理记账客户数量为30家，实际检查过程中，代理记账客户数量27家，与系统不符。

　　不符合财政部98号令《代理记账管理办法》第十六条“代理记账机构应当于每年4月30日之前向所在地审批机关报送备案资料（代理记账机构基本情况表、专职从业人员变动情况）”的规定。

　　（1）会计凭证、账簿未及时装订归档。固原金算盘会计咨询有限公司、宁夏账管家财务代理有限公司2023年总账、明细账未装订归档。

　　不符合《会计基础工作规范》第五十五条“（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，……”、第四十五条“各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。”的规定。

　　（2）会计记账不规范，原始单据不完整。固原金算盘会计咨询服务有限公司2023年部分借款仅附银行业务回单，无借款借据等原始资料；支付购买员工福利款0.6万元、购买蛋糕款0.2万元，后附仅有发票、银行业务回单，均无其他原始凭证；支付车辆租赁费2.92万元和2.1万元，均无车辆使用事由及明细。

　　不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度各规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充”的规定。

　　（3）会计科目使用不准确。固原金算盘会计咨询有限公司2023年1月31日支付车辆租赁费2.92万元，列入劳务成本科目核算；宁夏账管家财务代理有限公司固原分公司日常报销费用在“其他应付款”科目列支；2023年代账记账费93.25万元在“预收账款”科目核算。

　　不符合《企业会计准则》第十二条“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整”的规定。

　　（4）记账凭证审核不严。固原金算盘会计咨询有限公司、宁夏账管家财务代理有限公司部分记账凭证无审核人签字、报销的部分原始单据无经手人、审核及领导审批签字。

　　不符合上述问题不符合《会计基础工作规范》第五十一条“记账凭证的基本要求是：记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章”的规定和《中华人民共和国会计法》第十四条“……。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度各规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充”的规定。

　　（5）多记管理费用。固原金算盘会计咨询有限公司2023年9月30日在“管理费用”科目列支中秋福利款0.24万元，2023年10月31日将上笔业务中0.24万元重复在“管理费用”科目核算。

　　不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。和第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为：……；随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；……”的规定。

　　6．固定资产未入账。固原金算盘会计咨询有限公司2023年10月31日购买打印机1台2.33万元；宁夏账管家财务代理有限公司2023年10月31日购买电脑11台1.27万元，均未计入当年“固定资产”科目核算。

　　不符合《中华人民共和国会计法》第十七条“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符”和第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

　　7．未按规定缴纳社会保险。截止，固原金算盘会计咨询服务有限公司在职人员15人，其中：缴纳社会保险人员9人，未缴纳社会保险人员6人；宁夏账管家财务代理有限公司固原分公司在职员工5人，其中：缴纳社会保险4人，未缴纳社会保险1人。

　　不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令28号）第七十二条“社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费”的规定。

　　8.内部控制制度不健全。固原金算盘会计咨询有限公司、宁夏账管家财务代理有限公司内部控制制度不健全。

　　不符合《企业内部控制基本规范》第六条“企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施”的规定。

　　2024年9月20日，对12家被检查单位下达《财政检查征求意见函》，要求收到意见函10个工作日内对财政检查出的问题提出书面意见或说明。截至10月11日，已收到被检查单位意见或说明12份，雪川六盘山食品（宁夏）有限公司对“会计记账不规范，存在白条入账现象”的问题提出说明，认为问题表述不准，检查组按照被检查单位提供新的会计资料进行再次核实并对问题表述进行了修改，其余11家均无意见。

　　2024年10月16日，市财政局印发《固原市2024年会计法规执行情况行政执法检查发现问题整改函》，要求12家被检查单位对照存在33个的问题，认真按照要求进行整改，并将书面整改情况60日内上报市财政局。截至10月21日已立行立改28个问题，还有5个问题持续整改中。

　　（一）加强政策理论学习。定期组织财会人员进行业务知识培训，重点加强财务基础工作规范、财务报销审批流程、凭据的合规性、资金的支出范围和标准、票据报销手续审核等方面专题培训，从而提高业务水平，增强财务法规意识。

　　（二）强化会计基础工作。按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行正确的会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。记账凭证及会计账簿应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册。

　　（三）狠抓财会制度落实。严格执行《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《代理记账管理办法》《民间非营利组织会计制度》《会计基础工作规范》《企业内部控制基本规范》《企业会计准则》《政府会计准则》等法律法规。

　　（四）落实财会监督监管。充分发挥会计监督部门职责，加强组织领导，开展常态化会计法规执行情况行政执法检查，确保监督监管到位。

　　主办：固原市人民政府    承办：固原市人民政府办公室 运行管理：固原市电子政务中心